จิตรา ณีศะนันท์ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี โครงสร้างกฎหมายภาษี จิตรา ณีศะนันท์ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี

ภาษีคืออะไร สิ่งที่รัฐบาลบังคับเก็บจากราษฎร และนำไปใช้เพื่อประโยชน์ส่วนรวม โดยมิได้มีสิ่งตอบแทนโดยตรงแก่ผู้เสียภาษีอากร เงินได้หรือทรัพยากรที่เคลื่อนย้ายจากภาคเอกชนไปสู่ภาครัฐบาล แต่ไม่รวมถึงการกู้ยืมหรือขายสินค้า หรือให้บริการในราคาทุนโดยรัฐบาล

วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีอากร เป็นการหารายได้ให้แก่รัฐบาล เป็นเครื่องมือในการกระจายรายได้ ส่งเสริมความเจริญเติบโตธุรกิจการค้า รักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจ ช่วยควบคุมการบริโภคของประชาชน สนองนโยบายบางประการของรัฐบาล

ประเภทของภาษีอากร ภาษีสรรพากร ภาษีสรรพสามิต ภาษีศุลกากร ภาษีส่วนท้องถิ่น

ลักษณะของภาษีอากรที่ดี มีความเป็นธรรม มีความแน่นอนและชัดเจน มีความสะดวก มีประสิทธิภาพ มีความเป็นกลางทางเศรษฐกิจ สร้างรายได้ให้แก่รัฐบาล มีความยืดหยุ่น

ภาษีสรรพากร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ อากรแสตมป์

โครงสร้างภาษี หน่วยภาษี ฐานภาษี อัตราภาษี วิธีการเสียภาษี วิธีหาข้อยุติในปัญหาภาษี

หน่วยภาษี_ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วนสามัญ หรือ คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง ผู้ถึงแก่ความตายในระหว่างปีภาษี

หน่วยภาษี_ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล ห้างหุ้นส่วนจำกัด บริษัทจำกัด/ บริษัทมหาชนจำกัด กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางการค้าหรือหากำไรโดยรัฐบาล ตปท. หรือนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ กิจการร่วมค้า (join venture) มูลนิธิ/สมาคม ที่มิใช่องค์การหรือสถานสาธารณกุศลตามประกาศรัฐมนตรีฯ นิติบุคคลอื่นที่อธิบดีฯกำหนด และได้รับอนุมัติจากรัฐมนตรีฯ

ฐานภาษี รายได้ การบริโภค ความมั่งคั่ง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เงินได้สุทธิ ภาษีเงินได้นิติบุคคล กำไรสุทธิ

อัตราภาษี อัตราก้าวหน้า (progressive rate) อัตราคงที่ (flat rate) อัตราถอยหลัง (regressive rate)

อัตราภาษี_ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราก้าวหน้า (progressive rate) 5% - 37% 1 – 100,000 บาท 5% 100,001 – 500,000 บาท 10% 500,001 – 1,000,000 บาท 20% 1,000,001 – 4,000,000 บาท 30% 4,000,001 ขึ้นไป 37% อัตราคงที่ (flat rate) ม.40(2) – (8) ตั้งแต่ 60,000 บาท 0.5% ของเงินได้พึงประเมิน

อัตราภาษี_ภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราก้าวหน้า สำหรับ SME อัตราคงที่ บริษัทจำกัดทั่วไป 30% กำไรสุทธิ อัตราภาษี 1- 1,000,000 (20%) 15% 1,000,001-3,000,000 25% 3,000,001 ขึ้นไป 30%

อัตราภาษี_ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทในตลาดหลักทรัพย์ กำไรสุทธิ อัตราภาษี ก่อน 6 กันยายน 2544 1-300,000,0000 25% 300,000,001 ขึ้นไป 30% ตั้งแต่ 6 กันยายน 2544 * เป็นเวลา 5 รอบบัญชี นับแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 6 กันยายน 2544 (พรฎ. 387 พ.ศ. 2544)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา_วิธีการเสียภาษี วิธีประเมินตนเอง (self-assessment) วิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย (withholding/ deduction at source) Advance Tax VS Final Tax วิธีประเมินโดยเจ้าพนักงานประเมิน (authoritative assessment)

วิธีหาข้อยุติในปัญหาภาษี การอุทธรณ์ภาษี คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ ศาลภาษีอากรกลาง

การบังคับให้เป็นไปตามบัญญัติของกฎหมายภาษีอากร โทษทางแพ่ง เบี้ยปรับ(penalty)และเงินเพิ่ม(interest) โทษทางอาญา โทษปรับและโทษจำคุก

การตีความกฎหมายภาษีอากร ต้องตีความโดยเคร่งครัด ต้องคำนึงถึงเจตนารมณ์ของกฎหมาย ต้องคำนึงถึงความเป็นเอกเทศของกฎหมายภาษีอากร ไม่ต้องคำนึงถึงหลักความศักดิ์สิทธิ์แห่งเจตนาเสมอ การตีความคำที่กฎหมายภาษีอากรมิได้บัญญัติไว้เป็นพิเศษ ต้องตีความตามความหมายที่เข้าใจกันอยู่ทั่วไป หรือตามที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องได้บัญญัติไว้