ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับภาษีอากรและการบัญชีเกี่ยวกับภาษี บทที่ 2 ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับภาษีอากรและการบัญชีเกี่ยวกับภาษี

2.ลักษณะของภาษีอากรที่ดี 3.ผู้มีหน้าที่เสียภาษีอากร สาระการเรียนรู้ 1.ความหมายของภาษีอากร 2.ลักษณะของภาษีอากรที่ดี 3.ผู้มีหน้าที่เสียภาษีอากร 4.ฐานภาษี

8.การหลบเลี่ยงและการหนีภาษี สาระการเรียนรู้ 5.อัตราภาษี 6.วิธีชำระภาษี 7.การอุทธรณ์ภาษี 8.การหลบเลี่ยงและการหนีภาษี

สาระการเรียนรู้ 9.ความหมายของการบัญชีภาษีอากร 10.ความแตกต่างระหว่างการบัญชี การเงินกับการบัญชีภาษีอากร

ความหมายของภาษีอากร ภาษีอากร หมายถึงสิ่งที่รัฐบาล บังคับ และเรียกเก็บจากเอกชน ผู้ จ่ายจะได้รับผลตอบแทนทางอ้อม เช่นสาธารณูปโภค

เป็นธรรมสมบูรณ์ Equity ยุติธรรม Equity เป็นธรรมสัมพันธ์ Principle สะดวก Simplicity ลักษณะที่ดี แน่นอน Certainty ประหยัด Economy

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีอากร บุคคลธรรมดา นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

ฐานสิทธิพิเศษในการประกอบการ ฐานสินทรัพย์ ฐานเงินได้ ฐานภาษี ฐานสิทธิพิเศษในการประกอบการ ฐานค่าใช้จ่าย

อัตราหรือสัดส่วนของฐาน ภาษีที่กำหนดให้ใช้เรียกเก็บ อัตราภาษี อัตราหรือสัดส่วนของฐาน ภาษีที่กำหนดให้ใช้เรียกเก็บ อัตรา ภาษีคงที่ อัตราก้าวหน้า อัตรา ถอยหลัง

อัตราภาษีคงที่ (Flat Rate or Proportional Rate) คืออัตราภาษีที่กำหนดอัตราเดียว 30% ไม่เปลี่ยนแปลงตามฐานกำไรสุทธิ

อัตราภาษีก้าวหน้า (Progressive Rate) คืออัตราภาษีที่ผันแปรไปตามขนาดของฐานภาษี ถ้าฐานภาษีมากอัตราภาษีจะสูงเช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัตราภาษีถอยหลัง (Regressive Rate) คืออัตราภาษีที่ผันแปรไปตามขนาดของฐานภาษี ถ้าฐานภาษีมากขึ้น อัตราภาษีจะลงลง เช่น ภาษีบำรุงท้องถิ่น

วิธีชำระภาษี 1.การประเมินตนเอง (Self – assessment) 2.การประเมินของเจ้าหน้าที่ (Authaoritative – assessment) 3.การหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax)

การหลบเลี่ยงและการหนีภาษี ใช้ช่องโหว่ทางกฎหมายในการตีความ (Tax Avoidance) การหนี้ภาษี (Tax Evasion) ใช้ช่องโหว่ทางกฎหมายในการตีความ กระทำผิดทางกฎหมาย

การบัญชีภาษีอากร (Tax Accounting) คือการบัญชีที่กิจการต่าง ๆ ต้องใช้ปรับปรุงรายการให้เป็นไปตามหลักการภาษีอากร

เช่น การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษี เงื่อนไขในการคำนวณรายได้ เงื่อนไขการถือค่าใช้จ่ายเป็นรายจ่าย

เหตุผลการบันทึก รายการตามภาษีอากร สร้างความเป็นธรรมต่อหน่วยเก็บภาษี จัดเก็บภาษีตามเป้าหมาย

เหตุผลการบันทึก รายการตามภาษีอากร ป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี ประโยชน์ต่อกิจการ คือเสียภาษีถูกต้อง เครื่องมือในการวางแผนดำเนินงาน

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีการเงินกับการบัญชีภาษีอากร รายได้บางประเภทซึ่งได้รบการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วนไม่ต้องนำมารวมในการคำนวณกำไรสุทธิ และค่าใช้จ่ายบางประเภทที่กฎหมายห้ามไม่ให้นำมารวมในการคำนวณกำไรสุทธิ

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีการเงินกับการบัญชีภาษีอากร หรือได้กำหนดอัตราในการหักค่าใช้จ่ายไว้เป็นมาตรฐาน ดังนั้นอาจบันทึกตามหลักการที่กฎหมายกำหนดได้เลย หรือบันทึกตามที่หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปก็ได้

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีการเงินกับการบัญชีภาษีอากร แต่สุดท้ายจะต้องนำมาปรับปรุงกำไรสุทธิตามบัญชี ให้เป็นไปตามกฎหมายที่เรียกว่ากำไรสุทธิเพื่อการยื่นเสียภาษี