TFRS for SMEs ดร. วรศักดิ์ ทุมมานนท์ รองศาสตราจารย์ประจำภาควิชาการบัญชี คณะพาณิชยศาสตร์และการบัญชี จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย ประธานคณะกรรมการกำหนดมาตรฐานการบัญชี สภาวิชาชีพบัญชีฯ 1 1 1

ทบทวนสาระสำคัญของ TFRS for NPAEs ปัจจุบัน ไม่บังคับจัดทำ งบกระแสเงินสด งบการเงินรวม ไม่กำหนดให้จัดทำงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ ไม่บังคับให้เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน (RPT) ให้แสดงเงินลงทุนในบริษัทย่อย บริษัทร่วม บริษัทร่วมค้าโดยใช้วิธีราคาทุน

ทบทวนสาระสำคัญของ TFRS for NPAEs ปัจจุบัน ให้ใช้ component accounting หากส่วนประกอบของสินทรัพย์มีอายุการใช้งานไม่เท่ากันหรือมีรูปแบบการได้รับประโยชน์ต่างกัน ไม่อนุญาตให้แสดงรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ด้วยราคาที่ตีใหม่ กำหนดให้รวมต้นทุนการกู้ยืมเป็นราคาทุนของสินทรัพย์ หากต้นทุนการกู้ยืมนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การก่อสร้าง หรือการผลิตสินทรัพย์ที่เข้าเงื่อนไข เช่น อาคารระหว่างการก่อสร้าง

ทบทวนสาระสำคัญของ TFRS for NPAEs ปัจจุบัน กำหนดรับรู้รายจ่ายในการพัฒนาเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหากผ่านเงื่อนไข 6 ข้อ กำหนดให้ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่อายุไม่สามารถกำหนดได้แน่นอนเป็นระยะเวลา 10 ปี ให้รับรู้ผลขาดทุนจากการลดมูลค่าของรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์เฉพาะกรณีที่มีข้อบ่งชี้ว่าสินทรัพย์เกิดการด้อยค่าถาวร

ทบทวนสาระสำคัญของ TFRS for NPAEs ปัจจุบัน อนุญาตเป็นทางเลือกให้รับรู้รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ 1/3 วิธี (วิธีสัดส่วนของงานที่ทำเสร็จ วิธีเงินค่างวดที่ถึงกำหนดชำระ หรือวิธีเมื่อโอนฯ (ต้องผ่านเงื่อนไข 9 ข้อ)) ไม่กำหนดให้รับรู้แต้มสะสมตามโปรแกรมสิทธิพิเศษแก่ลูกค้าเป็นรายได้รับล่วงหน้า กำหนดให้รับรู้ประมาณการหนี้สินผลประโยชน์หลังออกจากงานด้วยประมาณการที่ดีที่สุด (เปิดทางเลือกให้ใช้วิธีคณิตศาสตร์ประกันภัยตาม TAS 19)

ทบทวนสาระสำคัญของ TFRS for NPAEs ปัจจุบัน กำหนดให้รับรู้ภาษีเงินได้ตามวิธีค้างจ่าย (เปิดทางเลือกให้ใช้วิธีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีตาม TAS 12) หากไม่ประสงค์จะจัดทำบัญชีโดยใช้ TFRS for NPAEs กิจการสามารถเลือกจัดทำบัญชีโดยใช้ TFRS for PAEs ได้

ทิศทางของ TFRS for NPAEs 2561 2554-2560 TFRS for NPAEs (2554) TFRS for SMEs ซึ่งเรียบเรียงจาก IFRS for SMEs (2015) ใช้เต็มชุดกับ NPAEs ซับซ้อน ยกเว้นบางบท/บางส่วนของบางบทให้กับ NPAEs ไม่ซับซ้อน

TFRS for SMEs ยังให้ทางเลือกเหมือนเดิม.. ในกรณีที่ NPAE ไม่ประสงค์จะจัดทำรายงานทางการเงินตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับนี้ ให้กิจการจัดทำรายงาน ทางการเงินตาม TFRS for PAEs ทุกฉบับโดยปฏิบัติอย่างสม่ำเสมอ

NPAEs ซับซ้อน NPAEs ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มกิจการ ไม่ว่าจะอยู่ในฐานะใดฐานะหนึ่งดังต่อไปนี้ บ. ใหญ่ บ. ย่อย บ. ร่วม บ. ร่วมค้า

NPAEs ซับซ้อน บริษัทใหญ่ PAE NPAE บริษัทย่อย PAE/NPAE บริษัทร่วม บริษัทร่วมค้า

NPAEs ไม่ซับซ้อน NPAEs ที่ไม่ใช่ NPAEs ซับซ้อน

NPAEs ซับซ้อน ใช้มาตรฐานฯ เต็มชุดครบทุกบทในปี 2565 บางบทหรือบางส่วนของบางบทมีการผ่อนผันการบังคับใช้ 2 ปี งบกระแสเงินสด งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ งบการเงินรวม ผลประโยชน์ของพนักงาน ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี บางบทหรือบางส่วนของบางบทมีการผ่อนผันการบังคับใช้ 5 ปี หนี้สินและส่วนของเจ้าของ เครื่องมือทางการเงิน การกำหนดสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงาน

NPAEs ไม่ซับซ้อน ใช้มาตรฐานฯ ไม่เต็มชุดร่วมกับแนวปฏิบัติฯ บางบทหรือบางส่วนของบางบทมีการผ่อนผันการบังคับใช้ 2 ปี งบกระแสเงินสด งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ ผลประโยชน์ของพนักงาน การรับรู้รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์

สาเหตุที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS for SMEs (2015) เพื่อให้สามารถรองรับธุรกรรมที่มีความซับซ้อนซึ่ง TFRS for NPAEs ฉบับปัจจุบันยังไม่ครอบคลุมถึง การรวมธุรกิจ โปรแกรมสิทธิพิเศษแก่ลูกค้า เกษตรกรรม เพื่อลดทางเลือกที่มีอยู่ในข้อกำหนดของ TFRS for NPAEs ไม่อนุญาตให้รับรู้รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ตามสัดส่วนของงานที่ทำเสร็จหรือตามเงินค่างวดที่ถึงกำหนดชำระอีกต่อไป

สาเหตุที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS for SMEs (2015) เพื่อสนองความต้องการของผู้ใช้งบการเงินกลุ่มอื่นๆ นอกเหนือจากกลุ่มครอบครัวผู้ก่อตั้งกิจการ เช่น สถาบันการเงิน งบกระแสเงินสด งบการเงินรวม การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน อนุญาตเป็นทางเลือกให้แสดงรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ด้วยราคาที่ตีใหม่

สาเหตุที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS for SMEs (2015) เพื่อลดความยุ่งยากซับซ้อนที่มีอยู่ในข้อกำหนดของ TFRS for NPAEs กำหนดให้ใช้ component accounting เฉพาะกรณีส่วนประกอบของสินทรัพย์ให้ประโยชน์ต่อกิจการในรูปแบบที่ต่างกันอย่างมีสาระสำคัญ กำหนดให้รับรู้ต้นทุนการกู้ยืมเป็นค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น แม้ต้นทุนการกู้ยืมนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การก่อสร้าง หรือการผลิตสินทรัพย์ที่เข้าเงื่อนไข เช่น อาคารระหว่างการก่อสร้าง กำหนดให้รับรู้รายจ่ายในการพัฒนาเป็นค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น

TFRS for SMEs มีข้อกำหนดแปลกๆ........ อนุญาตให้แสดงเงินลงทุนในบริษัทร่วม/เงินลงทุนในการร่วมค้าในงบการเงินรวม/งบการเงินของผู้ลงทุนที่ไม่ใช่บริษัทใหญ่แต่มีเงินลงทุนในบริษัทร่วม/ในการร่วมค้าตั้งแต่หนึ่งรายหรือมากกว่าโดยใช้ วิธีราคาทุน (เว้นแต่บริษัทร่วมหรือบริษัทร่วมค้านั้นมีราคาตลาด) วิธีมูลค่ายุติธรรม วิธีส่วนได้เสีย

TFRS for SMEs มีข้อกำหนดแปลกๆ........ อนุญาตให้แสดงเงินลงทุนในบริษัทย่อย/ในบริษัทร่วม/เงินลงทุนในการร่วมค้าในงบการเงินเฉพาะโดยใช้ วิธีราคาทุน วิธีมูลค่ายุติธรรม วิธีส่วนได้เสีย เงื่อนไขสำคัญ ต้องใช้นโยบายการบัญชีเดียวกันสำหรับเงินลงทุนทั้งหมดที่จัดอยู่ในประเภทเดียวกัน (บริษัทย่อย บริษัทร่วม หรือกิจการที่ควบคุมร่วมกัน) แต่สามารถเลือกนโยบายการบัญชีที่แตกต่างกันสำหรับเงินลงทุนต่างประเภทกัน

TFRS for SMEs มีข้อกำหนดแปลกๆ........ ให้แสดงอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน หากมูลค่ายุติธรรมสามารถหาได้อย่างน่าเชื่อถือโดยปราศจากต้นทุนหรือความพยายามที่มากเกินไปบนพื้นฐานความต่อเนื่องกัน สนับสนุนให้ใช้วิธีคิดลดแต่ละหน่วยที่ประมาณการไว้ (วิธีคณิตศาสตร์ประกันภัย) ในการวัดมูลค่าของภาระผูกพันตามโครงการผลประโยชน์และ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง หากกิจการมีความสามารถเพียงพอโดยที่ไม่ใช้ต้นทุนหรือความพยายามที่มากเกินไป

TFRS for SMEs มีข้อกำหนดแปลกๆ........ ในกรณีที่ NPAE ประสงค์จะจัดทำรายงานทางการเงินตาม TFRS for SMEs ในบางบทหรือบางเรื่องที่ได้รับการยกเว้น ให้กิจการจัดทำรายงานทางการเงินตาม TFRS ฉบับนี้ทุกบทโดยปฏิบัติอย่างสม่ำเสมอ

มีทั้งหมด 35 บท เมื่อเทียบกับ TFRS for NPAEs ปัจจุบันซึ่งมี 22 บท IFRS for SMEs (2015) มีทั้งหมด 35 บท เมื่อเทียบกับ TFRS for NPAEs ปัจจุบันซึ่งมี 22 บท บทที่เพิ่มเข้ามาเป็นเรื่องของ งบกระแสเงินสด งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ งบการเงินรวมและงบการเงินเฉพาะ หมายเหตุประกอบงบการเงิน เครื่องมือทางการเงิน เงินลงทุนในบริษัทร่วม/บริษัทร่วมค้า การรวมธุรกิจและค่าความนิยม

บทที่เพิ่มเข้ามาเป็นเรื่องของ (ต่อ) IFRS for SMEs (2013) บทที่เพิ่มเข้ามาเป็นเรื่องของ (ต่อ) หนี้สินและส่วนของเจ้าของ เงินอุดหนุนรัฐบาล การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ การด้อยค่าของสินทรัพย์ ผลประโยชน์ของพนักงาน ภาวะเงินเฟ้อรุนแรง การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน กิจกรรมพิเศษ

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 1 กิจการขนาดกลางและขนาดย่อม 2561 2 แนวคิดและหลักการ 3 การนำเสนองบการเงิน 2562

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 4 งบแสดงฐานะการเงิน 2562 1) ปี 61 ให้แสดง IP ที่วัดมูลค่าโดยใช้วิธี FV กับที่วัดโดยใช้วิธีราคาทุนรวมกันได้ แต่ต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงินแยกระหว่าง IP ที่วัดมูลค่าโดยใช้วิธี FV กับที่วัดโดยใช้วิธีราคาทุน

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 4 งบแสดงฐานะการเงิน 2562 2) ปี 61 ให้แสดงส่วนเกินจากการตีราคาทรัพย์สิน กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดจริงจาก AFS กำไรหรือขาดทุนจากคณิตศาสตร์ประกันภัยไว้ในองค์ประกอบอื่นของส่วนของเจ้าของโดยตรงและเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 5 งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จและงบกำไรขาดทุน 2562 ปี 61 ยังไม่ต้องแสดงรายการ OCI ปี 62 ให้แยกแสดงรายการ OCI ที่ไม่ recycle ภายหลังไปยัง p or l และ OCI ที่ recycle ภายหลังไปยัง p or l จากกัน

งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จแสดงได้ 2 วิธี

วิธีที่ 1 งบกำไรขาดทุน รายได้จากการขาย xx ต้นทุนขาย xx ค่าใช้จ่ายในการขาย xx ค่าใช้จ่ายในการบริหาร xx ต้นทุนทางการเงิน xx ภาษีเงินได้ xx กำไรสำหรับปี xx

วิธีที่ 1 งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ กำไรสำหรับปี xx กำไร (ขาดทุน) เบ็ดเสร็จอื่น: รายการที่อาจถูกจัดประเภทรายการใหม่ เข้าไปไว้ในกำไรหรือขาดทุนในภายหลัง ผลกำไร (ขาดทุน) จากการวัดมูลค่าเงินลงทุนเผื่อขาย xx ภาษีเงินได้เกี่ยวกับผลกำไร (ขาดทุน) จากการวัดมูลค่า เงินลงทุนเผื่อขาย xx รายการที่จะไม่ถูกจัดประเภทรายการใหม่ ผลกำไร (ขาดทุน) จากการประมาณการตาม หลักคณิตศาสตร์ประกันภัย xx ภาษีเงินได้เกี่ยวกับผลกำไร (ขาดทุน) จากการประมาณการ ตามหลักคณิตศาสตร์ประกัน xx กำไรเบ็ดเสร็จสำหรับปี xx

วิธีที่ 2 งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ รายได้จากการขาย xx ต้นทุนขาย xx ค่าใช้จ่ายในการขาย xx ค่าใช้จ่ายในการบริหาร xx ต้นทุนทางการเงิน xx ภาษีเงินได้ xx กำไรสำหรับปี xx

งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ กำไร (ขาดทุน) เบ็ดเสร็จอื่น: รายการที่อาจถูกจัดประเภทรายการใหม่ เข้าไปไว้ในกำไรหรือขาดทุนในภายหลัง ผลกำไร (ขาดทุน) จากการวัดมูลค่าเงินลงทุนเผื่อขาย xx ภาษีเงินได้เกี่ยวกับผลกำไร (ขาดทุน) จากการวัดมูลค่า เงินลงทุนเผื่อขาย xx รายการที่จะไม่ถูกจัดประเภทรายการใหม่ ผลกำไร (ขาดทุน) จากการประมาณการตาม หลักคณิตศาสตร์ประกันภัย xx ภาษีเงินได้เกี่ยวกับผลกำไร (ขาดทุน) จากการประมาณการ ตามหลักคณิตศาสตร์ประกัน xx กำไรเบ็ดเสร็จสำหรับปี xx

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 6 งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของและงบกำไรขาดทุนและกำไรสะสม 2562 ปี 61 ไม่อนุญาตเป็นทางเลือกให้แสดงงบกำไรขาดทุนและกำไรสะสม 7 งบกระแสเงินสด 8 หมายเหตุประกอบงบการเงิน 2561

งบกำไรขาดทุนและกำไรสะสม กำไรสะสมยังไม่ได้จัดสรร ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกราคม 2562 xx เงินปันผลจ่าย (xx) กำไรสำหรับปี xx ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2562 xx

งบกระแสเงินสด กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน กำไรสำหรับปี xx ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย xx สำรองภาระผูกพันผลประโยชน์พนักงาน xx (กำไร) ขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ xx หนี้สงสัยจะสูญ xx ดอกเบี้ยรับ (xx) ต้นทุนทางการเงิน xx ภาษีเงินได้ xx กำไรจากการดำเนินงานก่อนการเปลี่ยนแปลง ในสินทรัพย์และหนี้สินดำเนินงาน xx

งบกระแสเงินสด สินทรัพย์ดำเนินงาน(เพิ่มขึ้น)ลดลง ลูกหนี้การค้า xx หนี้สินดำเนินงานเพิ่มขึ้น (ลดลง) เจ้าหนี้การค้า xx หนี้สินหมุนเวียนอื่น xx เงินสดรับจากการดำเนินงาน xx เงินสดจ่ายภาษีเงินได้ (xx) เงินสดสุทธิได้มาจากการดำเนินงาน xx

งบกระแสเงินสด กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน เงินจ่ายสำหรับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ (xx) เงินสดรับ(จ่าย)สำหรับเงินให้กู้ยืมระยะสั้น xx เงินรับจากการขายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ xx เงินลงทุนชั่วคราวเพิ่มขึ้น (xx) เงินสดรับจากดอกเบี้ย xx เงินสดสุทธิได้มาจาก(ใช้ไปใน)กิจกรรมลงทุน (xx)

งบกระแสเงินสด กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน เงินสดรับจากการออกหุ้นสามัญ xx เงินสดรับ(จ่าย)จากการกู้ยืมระยะสั้น (xx) เงินสดรับจากการกู้ยืมระยะยาว xx จ่ายคืนเงินกู้ยืมระยะยาว (xx) เงินสดจ่ายต้นทุนทางการเงิน (xx) เงินปันผลจ่าย (xx) เงินสดสุทธิได้มาจาก(ใช้ไปใน)กิจกรรมจัดหาเงิน xx

งบกระแสเงินสด เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้น(ลดลง)สุทธิ xx เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ณ วันต้นงวด xx เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ณ วันปลายงวด xx

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 9 งบการเงินรวมและงบการเงินเฉพาะกิจการ 2562 ยกเว้น 10 การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี และข้อผิดพลาด 2561

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 11 เครื่องมือทางการเงินพื้นฐาน 2565 ยกเว้น NPAEs ไม่ซับซ้อนให้ทำตามแนวปฏิบัติ 12 ประเด็นเกี่ยวกับเครื่องมือทางการเงินอื่น 13 สินค้าคงเหลือ 2561 14 เงินลงทุนในบริษัทร่วม 2562

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 15 เงินลงทุนในการร่วมค้า 2562 ยกเว้น 16 อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน 2561 17 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ 18 สินทรัพย์ไม่มีตัวตนนอกเหนือจากค่าความนิยม การรับรู้รายจ่ายในการพัฒนาเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนกำหนดเป็นทางที่อาจเลือกปฏิบัติ

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 19 การรวมธุรกิจและค่าความนิยม 2561 ปี 61 NPAEs ซับซ้อนผ่อนผันสำหรับการซื้อธุรกิจที่ต้องมีจัดทำงบการเงินรวม 20 สัญญาเช่า 2561 ยกเว้นการประเมินว่าข้อตกลงประกอบ ด้วยสัญญาเช่าหรือไม่ ปี 61 NPAEs ไม่ซับซ้อนไม่บังคับว่าต้องประเมินว่าข้อตกลงประกอบด้วยสัญญาเช่าหรือไม่

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 21 ประมาณการหนี้สิน หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น และสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น 2561 22 หนี้สินและส่วนของเจ้าของ 2565 ยกเว้น NPAEs ไม่ซับซ้อนให้ทำตามแนวปฏิบัติ 23 รายได้ 2561 ยกเว้นโปรแกรมสิทธิพิเศษแก่ลูกค้า ปี 61 NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อนไม่บังคับว่าต้องรับรู้รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์เมื่อโอน

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 23 รายได้ 2561 2561 ยกเว้นโปรแกรมสิทธิพิเศษแก่ลูกค้า ปี 61 NPAEs ซับซ้อนไม่บังคับว่าต้องถือปฏิบัติทางบัญชีกับโปรแกรมสิทธิพิเศษแก่ลูกค้า 24 เงินอุดหนุนจากรัฐบาล 25 ต้นทุนการกู้ยืม การรวมต้นทุนการกู้ยืมเป็นสินทรัพย์กำหนดเป็นทางที่อาจเลือกปฏิบัติ

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 26 การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ 2561 ยกเว้น NPAEs ไม่ซับซ้อนให้ทำตามแนวปฏิบัติ 27 การด้อยค่าของสินทรัพย์ 28 ผลประโยชน์ของพนักงาน 2562 29 ภาษีเงินได้

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 30 การแปลงค่าเงินตราต่างประเทศ 2565 ยกเว้น NPAEs ไม่ซับซ้อนให้ทำตามแนวปฏิบัติ NPAEs ซับซ้อนให้ทำตามแนวปฏิบัติจนสิ้นรอบ 2564 31 ภาวะเงินเฟ้อรุนแรง 2561 32 เหตุการณ์ภายหลังวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

บทที่ถือปฏิบัติกับ NPAEs ซับซ้อน/ไม่ซับซ้อน เรื่อง NPAEs ซับซ้อน NPAEs ไม่ซับซ้อน การถือปฏิบัติ 33 การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน 2562 ยกเว้น NPAEs ไม่ซับซ้อนให้ทำตามแนวปฏิบัติ 34 กิจกรรมที่มีลักษณะเฉพาะ 2562 ยกเว้นเกษตรกรรม 35 การเปลี่ยนแปลงสู่TFRS for SMEs 2561

ตอบประเด็นซักถาม หากกิจการจะ early adopt TFRS for SMEs ในรอบบัญชี 2560 ได้หรือไม่ และควรถือปฏิบัติอย่างในช่วงเปลี่ยนแปลง หากกิจการไม่ประสงค์จะจัดทำบัญชีโดยใช้ TFRS for SMEs จะจัดทำบัญชีโดยใช้ TFRS for PAEs ได้หรือไม่ ?

ตอบประเด็นซักถาม หากช่วงเวลาหนึ่งกิจการเป็น NPAEs ซับซ้อนตามคำนิยาม และต่อมากลายเป็น NPAEs ไม่ซับซ้อน กิจการสามารถเปลี่ยนกลับไปจัดทำบัญชีเหมือนพวก NPAEs ไม่ซับซ้อนได้หรือไม่ ? หากช่วงเวลาหนึ่งกิจการเลือกที่จะจัดทำบัญชีโดยใช้ TFRS for PAEs (มีแผนจะจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ฯ) ต่อมากิจการสมัครใจที่เปลี่ยนกลับมาใช้ TFRS for SMEs ได้หรือไม่ ?