BUSINESS TAXATION รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี www.themegallery.com 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล จัดเป็นภาษีทางตรง ฐานภาษี คือ กำไรสุทธิเป็นส่วนใหญ่ แต่ก็มีฐานจากด้านอื่นอีก ปีภาษี คือ ปีปฏิทิน เสียภาษีครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี เพื่อป้องกันการค้างภาษีด้วย 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ม. 39 กฎหมายไทย Co ., Ltd. , Public Co ., Ltd. Limited Partnership , Register Partnership กฎหมายต่างประเทศ บริษัท หรือห้างของต่างประเทศ ทำกิจการที่อื่นรวมทั้งในประเทศไทย ม.66 วรรค 2 บริษัท หรือห้างของต่างประเทศ ทำกิจการที่อื่นรวมทั้งในประเทศไทย เฉพาะด้านการขนส่งผ่าน ม. 67 บริษัท หรือห้างของต่างประเทศ ไม่ได้ตั้งในไทยแต่ได้รายได้ ม. 40 (2) , (3) , (4) , (5) , (6) จากประเทศไทย ม.70 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล กิจการค้าหากำไรโดย รัฐบาลต่างประเทศ องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ นิติบุคคลตามกฎหมายต่างประเทศ กิจการร่วมค้า (Joint Venture) บริษัทกับบริษัท บริษัทกับห้าง ห้างกับห้าง บริษัท / ห้าง กับบุคคลธรรมดา FOUNDATION / ASSOCIATION นิติบุคคลอื่น 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล นิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี หรือได้รับการยกเว้นภาษี หน่วยงานของรัฐ วัด หอการค้า พรรคการเมือง สนง.ทรัพย์สินส่วนพระมหากษัตริย์ มูลนิธิ สมาคม ตามประกาศกระทรวงการคลัง บริษัท / ห้างตามความร่วมมือระหว่างประเทศ กิจการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI บริษัท / ห้าง ที่มีอนุสัญญาภาษีระหว่างประเทศ 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล ฐานภาษี กำไรสุทธิ ม. 65 รายได้ก่อนหักรายจ่าย (กิจการขนส่งระหว่างประเทศ) ม. 67 เงินได้ที่จ่ายจาก หรือในประเทศไทย ม. 70 การจำหน่ายกำไรไปนอกประเทศ ม. 70 ทวิ 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล รอบระยะเวลาบัญชี ปกติ 12 เดือน กรณีน้อยกว่า เริ่มตั้งกิจการ ยื่นเรื่องขอเปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบบัญชี เลิกกิจการ ควบรวมกิจการ กรณีมากกว่า 12 เดือน เลิกกิจการและชำระบัญชีไม่เสร็จภายใน 150 วัน 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ บริษัท หรือ ห้าง ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ถ้ามีสาขาที่ต่างประเทศต้องนำมารวมคำนวณกับในประเทศด้วย บริษัท หรือ ห้าง ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ นำกำไรสุทธิเฉพาะที่ได้จากการทำกิจกรรมในประเทศไทยมาคำนวณภาษี 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล เกณฑ์การคำนวณกำไรสุทธิ เรียกว่าเกณฑ์สิทธิ (ACRRUAL BASIS) BANKING LIFE INSURRANCE COMPANY กิจการฝากขาย กิจการให้เช่าทรัพย์สิน กิจการให้เช่าซื้อ ขายของเงินผ่อน กิจการก่อสร้าง 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล การคิดค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมสิ้น อาคารถาวร ปีละ 5 % อาคารชั่วคราว 100 % ต้นทุนการได้มาของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญสิ้น ปีละ 5 % ต้นทุนการได้มาของสิทธิการเช่า ปีละ 10 % ต้นทุนการได้มาของสูตร กรรมสิทธิ์ เครื่องหมายการค้า ปีละ 10 % ทรัพย์สินอย่างอื่น ปีละ 20 % 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ปีสุดท้ายให้เหลือไว้อย่างน้อย 1 บาท รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 คน หรือราคาสูงกว่า 1 ล้านบาท ให้เหลือไว้ในส่วนที่สูงกว่า 1 ล้านบาท รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 คน ให้หักค่าสึกหรอส่วนที่ไม่เกิน 1 ล้านบาท ทรัพย์สินอื่นนอกจากสินค้าคงเหลือ ห้ามนำราคาที่ตีเพิ่มมาคำนวณกำไรขาดทุนสุทธิ การโอนทรัพย์สินที่ไม่มีค่าตอบแทน หรือค่าตอบแทนต่ำเกินจริง อาจถูกประเมินรายได้เพิ่ม 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล การคำนวณทรัพย์สินและหนี้สินที่เป็นเงินตราต่างประเทศ บริษัท ทรัพย์สิน ใช้ BUYING RATE หนี้สิน ใช้ SELLING RATE ธนาคารพาณิชย์ ทั้งทรัพย์สินและหนี้สินให้ใช้ AVERAGE OF BUYING RATE AND SELLING RATE OF THE TRANSACTION DAY 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล การตีราคา INVENTORY ให้ใช้เกณฑ์ LOWER OF COST OR MARKET ของที่นำเข้ามาจากต่างประเทศ อาจถูกประเมินราคาโดยเทียบเคียงกับการนำเข้าของประเทศใกล้เคียง การจำหน่ายหนี้สูญ ต้องเป็นหนี้จากการประกอบกิจการ หรือเนื่องจากการประกอบกิจการ และยังไม่ขาดอายุความ ความเข้มข้นในการติดตามอยู่ที่มูลหนี้ 500,000 บาท ถ้าเป็นธนาคาร หรือสถาบันการเงินความเข้มข้นในการติดตามอยู่ที่มูลหนี้ 200,000 บาท 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล รายการต่อไปนี้ไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย เงินสำรองทุกอย่าง (เป็นรายจ่ายได้เฉพาะสำรองสมทบทุนประกันชีวิต) เงินกองทุน (เป็นรายจ่ายได้เฉพาะกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ) รายจ่ายเป็นการส่วนตัว เว้นแต่เป็นรายจ่ายเพื่อสาธารณประโยชน์ รายจ่ายเพื่อการศึกษา รายจ่ายเพื่อการกีฬา ทั้งนี้ไม่เกิน 2 % ของกำไรสุทธิ ค่ารับรองหรือค่าบริการ ตามธรรมเนียมการค้า ของฝากไม่เกินคนละ 2,000 บาท รวมทั้งปีไม่เกิน 0.3 % ของรายได้ แต่รวมแล้วต้องไม่เกิน 10 ล้านบาท 14 พฤษภาคม 2562 รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล รายจ่ายอันเป็นการลงทุน เบี้ยปรับเงินเพิ่มทางภาษี การถอนเงินของหุ้นส่วน เงินเดือนของหุ้นส่วนที่สูงเกินไป รายจ่ายที่ไม่ได้จ่ายจริง ค่าตอบแทนทรัพย์สินแก่ตนเอง ดอกเบี้ยที่จ่ายให้ตนเอง ผลเสียหายใด ๆ (ยกเว้นผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกิน 5 ปี) รายจ่ายที่ไม่ได้จ่ายเพื่อกิจการในประเทศ 14 พฤษภาคม 2562 14 พฤษภาคม 2562 ผศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี 15

ภาษีเงินได้นิติบุคคล รายจ่ายซื้อทรัพย์สินที่ไม่มีเหตุอันสมควร รายจ่ายที่พิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ รายจ่ายที่จ่ายจากผลกำไร เงินได้ที่ได้รับยกเว้น เงินปันผลบริษัททั่วไป ถือเป็นรายได้ครึ่งเดียว เงินปันผลบริษัทในตลาดหลักทรัพย์ ถือว่าไม่มีรายได้ คือไม่เสียเลย 14 พฤษภาคม 2562 14 พฤษภาคม 2562 ผศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี 16

ภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราภาษีเงินได้ โดยทั่วไป เสียในอัตรา 20 % ของกำไรสุทธิ กิจการที่ทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาท รายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท (SME) กำไรส่วนที่เกิน 300,000 - 3,000,000 บาท เสีย 15 % กำไรส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท เสีย 20 % กิจการที่ตั้งในปี 2560 กำไร 300,000 บาทแรก ยกเว้นภาษี ส่วนที่เกินกว่า 300, 000 บาท เสีย 10 % 14 พฤษภาคม 2562 14 พฤษภาคม 2562 ผศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี 17

ภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราภาษีเงินได้ 15 % กรณีศูนย์กลางการจัดหาสินค้าเพื่อการผลิตระหว่างประเทศ 10 % กรณีบริษัทได้รับใบอนุญาตให้ค้าน้ำมันเชื้อเพลิงตามกฎหมายว่าด้วยการค้าน้ำมันเชื้อเพลิง 10 % กรณีสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค สำหรับรายได้บางกรณี เป็นเวลา 10 รอบบัญชี 14 พฤษภาคม 2562 14 พฤษภาคม 2562 ผศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี 18

Thank You ! www.themegallery.com รศ.ดร.กฤษฎา สังขมณี 14 พฤษภาคม 2562