ผู้ประกอบการโลจิสติกส์ในเขตปลอดอากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ภาษีสรรพากร ของ ผู้ประกอบการโลจิสติกส์ในเขตปลอดอากร เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 1

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ความหมาย เขตปลอดอากรตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตอุตสาหกรรมส่งออกตามกฎหมาย ว่าด้วยการนิคมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย เขตที่มีกฎหมายกำหนดให้ยกเว้นอากรขาเข้า เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 2

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ภาระภาษีของผู้ประกอบการ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีอื่นที่กำหนดไว้ในประมวลรัษฎากร เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 3

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ แสดงรายการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 4

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย นำส่งให้เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดไว้ เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 5

(มาตรา 77/1 แห่งประมวลรัษฎากร) นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การนำเข้า การนำสินค้าเข้ามาในราชอาณาจักร การนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียอากรขาเข้าหรือได้รับยกเว้นอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรออกจากเขตปลอดอากรโดย มิใช่เพื่อส่งออก (มาตรา 77/1 แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 6

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การนำเข้า ความรับผิดการนำเข้า การนำสินค้าเข้ามาในราชอาณาจักร ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อชำระอากรขาเข้า วางหลักประกันหรือจัดให้มีสินค้าประกันอากร ขาเข้า เว้นแต่กรณีไม่ต้องเสียอากรขาเข้าหรือได้รับยกเว้นอากรขาเข้า ให้ถือว่าความรับผิดเกิดในวันที่มีการออกใบขนสินค้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 7

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การนำเข้า ความรับผิดในการนำเข้า การนำสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตปลอดอากร แล้วนำสินค้าออกจากเขตดังกล่าวโดยมิใช่เพื่อส่งออก ความรับผิดเกิดขึ้นในวัน ที่นำสินค้าออกจากเขต ดังกล่าวโดยมิใช่เพื่อส่งออก เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 8

การนำเข้า อัตราภาษี ผู้นำเข้า ที่มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มต้องยื่นใบขนสินค้าตามแบบที่อธิบดีกรมศุลกากรกำหนดต่อเจ้าพนักงานศุลกากร ณ ด่านศุลกากรและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราร้อยละ 7 ต่อเจ้าพนักงานศุลกากร พร้อมกับชำระอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร (มาตรา 83/8 ภายใต้บังคับมาตรา 83/9 แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 9

(มาตรา 81 (2) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร) นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การนำเข้า อัตราภาษี ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้าจาก ต่างประเทศ ที่นำเข้าไปในเขตปลอดอากร เฉพาะสินค้า ที่ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าตามกฎหมายศุลกากร (มาตรา 81 (2) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 10

(มาตรา 83/9 แห่งประมวลรัษฎากร) นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การนำเข้า อัตราภาษี ผู้ประกอบในเขตปลอดอากรหรือผู้ประกอบการในประเทศทั่วไป นำสินค้าที่ต้องเสียอากรขาเข้าหรือได้รับยกเว้นอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรออกจากเขตปลอดอากร โดยมิใช่เพื่อการส่งออก (นำเข้าในประเทศ) ให้ผู้นำเข้ามีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ยื่นใบขนสินค้าและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษีร้อยละ 7 ต่อเจ้าพนักงานกรมศุลกากร พร้อมกับชำระอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร (มาตรา 83/9 แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 11

(มาตรา 80 และ มาตรา 77/1แห่งประมวลรัษฎากร) นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การส่งออกสินค้า การส่งสินค้าออกนอกราชอาณาจักรเพื่อส่งออกไปต่างประเทศ การนำสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตปลอดอากรเฉพาะสินค้าที่ต้องเสียอากรขาออกหรือได้รับยกเว้นอากรขาออกตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร ทั้งนี้ตามหลักเกณฑ์วิธีการและเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (มาตรา 80 และ มาตรา 77/1แห่งประมวลรัษฎากร) การขายสินค้าของคลังสินค้าทัณฑ์บนประเภทร้านค้าปลอดอากรตามกฏหมายว่าด้วยศุลกากรที่ขายให้ผู้เดินทางออกนอกราชอาณาจักร (ประกาศ VAT ฉบับที่ 125) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 12

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การส่งสินค้าไปต่างประเทศ ความรับผิดในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ชำระอากรขาออกวางหลักประกันอากรขาออก หรือ จัดให้มีผู้ค้ำประกันอากรขาออก เว้นแต่ กรณีไม่ต้องเสียอากรขาออก หรือ ได้รับยกเว้นอากรขาออก ความรับผิดเกิดเมื่อวันที่มีการออกใบขนสินค้าขาออก (ม.78(4)(ก)แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 13

(มาตรา 78 (4) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร) นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การส่งออกสินค้า กรณีนำสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตปลอดอากร ความรับผิดในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่นำสินค้าเข้าไปในเขตปลอดอากร (มาตรา 78 (4) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 14

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การส่งออกสินค้า อัตราภาษี การนำสินค้าออกจากเขตปลอดอากรเพื่อส่งออกไปต่างประเทศให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 (มาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร) การนำสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตปลอดอากร เฉพาะสินค้าที่ต้องเสียอากรขาออกหรือได้รับยกเว้นอากรขาออกตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร ถือเป็นการส่งออก ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 15

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การส่งออกบริการ (ม.80/1(2)) หมายถึงการให้บริการที่กระทำในประเทศ และใช้บริการในต่างประเทศ หมายถึง การให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรเพื่อใช้ผลิตสินค้าในเขตปลอดอากรเพื่อส่งออก หมายถึง การให้บริการที่กระทำในเขตปลอดอากรเพื่อผลิตสินค้าในเขตปลอดอากรเพื่อส่งออก (ต้องเป็นการกระทำต่อตัวสินค้าและส่งออกสินค้านั้น หรือก่อให้เกิดสินค้าที่มีรูปร่างเพื่อผุ้รับบริการในเขตปลอดอากรใช้ผลิตสินค้าเพื่อส่งออก) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 16

(มาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร) นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การส่งออกบริการ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ร้อยละ 0 (มาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 17

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ การขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างผู้ประกอบการในเขตปลอดอากร หรือระหว่างผู้ประกอบการในเขตคลังสินค้าทัณฑ์บนหรือระหว่าง ผู้ประกอบการในเขตคลังสินค้าทัณฑ์บนกับผู้ประกอบการในเขตปลอดอากร - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 โดยผู้ประกอบการต้องออกใบกำกับภาษีระบุอัตราภาษีร้อยละ 0 ในใบกำกับภาษีด้วย (มาตรา 80/1 (6) แห่งประมวลรัษฎากร) หากฝ่าฝืนต้องระวางโทษตาม ม.90/3(3)แห่งประมวลรัษฎากร - ความรับผิดในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้าหรือได้มีการกระทำต่อไปนี้เกิดก่อนการส่งมอบสินค้า * โอนกรรมสิทธิ์สินค้า * ได้รับชำระราคาสินค้าหรือ * ได้ออกใบกำกับสินค้า (ตามมาตรา 78 (1) แห่งประมวลรัษฎากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 18

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ เขต FREE ZONE VAT= 0% VAT= 0% VAT= 7% ยกเว้น VAT ต่างประเทศ ราชอาณาจักร VAT= 7% VAT= 0% เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 19

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ประกาศ VAT ฉบับที่ 40 ข้อ 2(4)(5) ค่าตอบแทนจากการขายสินค้าหรือการให้บริการที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่า ของฐานภาษี (เมื่อมีการเรียกเก็บค่าสินค้าจึงไม่มีภาษีขาย) 1. กรณีผุ้ซื้อสินค้านำเข้าสินค้าเอง (ผู้ซื้อฯนำสินค้าออกจากเขตปลอดฯเอง) 2. กรณีผู้ประกอบการในเขตปลอดอากรเป็นผู้นำเข้าเอง และผู้ซื้อสินค้าต้องเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน (ผู้ซื้อสินค้าต้องมิใช่ผู้ประกอบการในเขตปลอดฯหรือคลังสินค้าทัณฑ์บน ตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 20

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ตัวแทน : ภาษีเงินได้นิติบุคคล ม.76ทวิแห่งประมวลรัษฎากร และ คำวินิจฉัยของ คณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรที่ 2/2526 เกี่ยวกับตัวแทน เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 21

ตัวแทน : ภาษีมูลค่าเพิ่ม นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ม.77/1(7) ม.82/1(1) ม.85/2 ม.83/2 แห่งประมวลรัษฎากร และ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร (ฉบับที่ 169) เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 22

นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ * เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ 23

จัดเก็บ และกระจายสินค้า นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ ข้อหารือเลขที่ กค0706/6204 วันที่ 25 กรกฎาคม 2549 ต่างประเทศ ในประเทศ บริษัท ข BOI/FZ/EPZ 3 2 ส่งสินค้า เขตปลอดอากร บริษัท ก ผู้ให้บริการ (FFW) บริษัท A ผลิตสินค้า บริษัท ค BOUNDED 1 2 จัดเก็บ และกระจายสินค้า 2 บริษัท ง บริษัท B ผู้ซื้อสินค้า 2 ชำระค่าสินค้า 24 เพียงใจ พิชัยพลากร นักตรวจสอบภาษีชำนาญการพิเศษ

ขอบคุณ และ สวัสดี