ดาวน์โหลดงานนำเสนอ
งานนำเสนอกำลังจะดาวน์โหลด โปรดรอ
1
Cash Flow Case Study
2
Buck’s Dilemma: Gross or Net ?
Buck’s Hunting Equipment Inc. เป็นผู้ค้าปลีกอุปกรณ์ล่าสัตว์ เครื่องแต่งกายเพื่อการล่าสัตว์และอุปกรณ์กลางแจ้ง ธุรกิจของ Buck ตั้งอยู่ที่ Pittsburgh, PA โดยมีร้านค้าปลีกตั้งอยู่ใกล้ชนบทตลอดไปจนถึงตะวันตกเฉียงใต้ของ Pennsylvania Buck จะขยายสาขาไปยังรอบๆภูมิภาค รวมถึงจะมีการก่อสร้างร้านค้าปลีกใหม่ๆใน Virginia ตะวันตก และ Ohio ใต้ Buck ตั้งใจจะก่อสร้างและเปิดตัวสาขาใหม่ภายใน 3 ปีข้างหน้า
3
Buck’s Dilemma: Gross or Net ?
4
คำถามข้อที่ 1. Buck ควรนำเสนอกิจกรรมการกู้ยืม และการจ่ายชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับสินเชื่อเป็นกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน, กิจกรรมลงทุน, หรือกิจกรรมจัดหาเงิน ? ตอบ เงินสดรับจากการกู้ยืม และเงินสดจ่ายจากการชำระเงินควรนำเสนออยู่ภายใต้กิจกรรมจัดหาเงิน
5
คำถามข้อที่ 2. ในแต่ละสถานการณ์ดังต่อไปนี้ ให้ตัดสินใจว่า Buck ควรนำเสนอกิจกรรมการกู้ยืมและการจ่ายชำระเงินภายใต้วิธี net หรือวิธี gross ภายใต้กิจกรรมการจัดหาเงินในงบกระแสเงินสด ?
6
สถานการณ์ที่ 1: จำนวนเงินที่สามารถกู้ยืมได้สูงสุดคือ 100 ล้านเหรียญ ภายใต้ระยะเวลาที่กำหนดของสัญญา และการถอนเงินมาใช้ขึ้นอยู่กับความต้องการ 15 ก.ค Buck ถอนเงิน 60 ล้านเหรียญ จากจำนวนเงินทั้งหมดที่สามารถกู้ยืมได้ 30 ส.ค Buck ถอนเงินเพิ่มจำนวน 40 ล้านเหรียญ จากจำนวนเงินทั้งหมดที่สามารถกู้ยืมได้ 30 ก.ย Buck จ่ายเงินคืนจำนวน 50 ล้านเหรียญ สมมติได้ว่ามีการหมุนเวียนของรายการสูง
7
ตอบคำถาม เงินสดรับ 50 ล้านเหรียญจากการกู้ยืม เป็นเงินสดรับของรายการที่หมุนเร็ว จำนวนเงินสูงและอายุครบกำหนดสั้น เพราะฉะนั้นจะแสดงรายการด้วยยอดสุทธิ (Net) ภายใต้กิจกรรมการจัดหาเงิน
8
สถานการณ์ที่ 2 : จำนวนเงินที่สามารถกู้ยืมได้สูงสุดคือ 100 ล้านเหรียญ ภายใต้ระยะเวลาที่กำหนดของสัญญา โดยมีการกำหนดเวลาการชำเงินที่ชัดเจน ซึ่งได้มีการเจรจาต่อรองระหว่าง Buck และธนาคาร หลังจากมีการถอนเงินกู้ยืม 15 มิ.ย Buck ถอนเงิน 60 ล้านเหรียญ และออกตั๋วเงินจ่ายเต็มจำนวนเงินที่กู้ยืมภายในวันที่ 15 ธ.ค. 2010 30 ก.ย Buck ถอนเงินเพิ่มเติมอีก 40 ล้านเหรียญ และออกตั๋วเงินจ่ายเต็มจำนวนเงินที่กู้ยืมภายใน วันที่ 1 ธ.ค. 2010 1 ธ.ค Buck จ่ายชำระเงิน 40 ล้านเหรียญ ให้กับธนาคาร (ยอดถอนครั้งที่ 2) 15 ธ.ค Buck จ่ายชำระเงิน 60 ล้านเหรียญ ให้กับธนาคาร (ยอดถอนครั้งที่ 1) สมมติว่ามีการหมุนเวียนของรายการสูง
9
สถานการณ์ที่ 2 :
10
ตอบคำถาม การถอนเงินและการจ่ายชำระคืนจำนวน 60 ล้านเหรียญ เป็นการรับและจ่ายเงินจำนวนเงินที่สูง เป็นรายการที่หมุนเร็ว แต่มีอายุการครบกำหนดเกินกว่า 3 เดือน ดังนั้นควรแสดงแบบยอดรวม (Gross Basis) ภายใต้กิจกรรมจัดหาเงิน การถอนเงินเพิ่มและการจ่ายชำระคืนจำนวน 40 ล้านเหรียญ การรับและการจ่ายเงินจำนวนมาก เป็นรายการที่ห มุนเร็ว และอายุการจ่ายชำระเงินคืนสั้น ระยะเวลาไม่เกิน 3 เดือน ดังนั้นควรแสดงแบบยอดสุทธิ (Net Basis) ในกิจกรรมจัดหาเงิน
11
สถานการณ์ที่ 3: จำนวนเงินที่สามารถกู้ยืมได้สูงสุดคือ 100 ล้านเหรียญ เงินที่ถอนมาในแต่ละส่วนไม่ได้กำหนดวันชำระเงินที่ชัดเจน แต่ต้องคืนภายใน 3 ปี 30 มิ.ย Buck ถอนเงิน 70 ล้านเหรียญ 30 ก.ย Buck ถอนเงินเพิ่มอีก 15 ล้านเหรียญ 30 พ.ย Buck ถอนเงินที่เหลืออีก 15 ล้านเหรียญ 15 ธ.ค Buck จ่ายชำระเงินจำนวน 50 ล้านเหรียญ สมมติว่ามีการหมุนเวียนของรายการสูง
12
ตอบคำถาม การยืมและการชำระเงินทั้งหมดในสถานการที่ 3 แสดงด้วย Gross basis เพราะ ไม่ได้กำหนดเวลาชำระเงินที่ชัดเจน เพียงแต่ระบุว่าต้องคืนภายใน 3 ปี รายการถอนเงินของวันที่ 30 ก.ย. และ 30 พ.ย. เป็นการถอนเงินในจำนวนที่น้อย
13
การแสดงรายการโดย Net Basis ของเงินกู้
ต้องมีครบทุกข้อดังต่อไปนี้ จำนวนเงินสูง มีการชำระเงินเงินภายใน 3 เดือน หรือ น้อยกว่า มีการหมุนเวียนของรายการสูง
14
คำถามข้อที่ 3. สิ่งที่ IFRS นำไปใช้ในการนำเสนองบกระแสเงินสด ? เมื่อเทียบกับ U.S. GAAP ? ตอบ IFRS ใช้ IAS 7 Statement of cash flow ซึ่งเป็นสิ่งแรกเริ่มในการแนะนำการแสดงกระแสเงินสด ทั้ง IFRS และ U.S. GAAP ต้องการงบกระแสเงินสดเพื่อที่จะอธิบายกระแสเงินสดในช่วงเวลาที่เงินสดแพร่กระจายในกิจกรรมการจัดหาเงิน กิจกรรมการดำเนินงาน และกิจกรรมการลงทุน ทั้งสองสิ่งนี้ช่วยให้มีการประยุกต์ใช้ทั้งทางตรงและทางอ้อมในการแสดงการไหลของกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน
15
สมาชิกในกลุ่ม นางสาว กชกร ลิ้มวัฒนา รหัสนักศึกษา 561510001
นางสาว กชกร ลิ้มวัฒนา รหัสนักศึกษา นางสาว เป็งห่าน อินทร รหัสนักศึกษา นางสาว พิมพลอย ยอดมงคล รหัสนักศึกษา นางสาว ภัณฑิรา เชษบัญฑิตย์ รหัสนักศึกษา นางสาว ภัทธิดา เรือนสุข รหัสนักศึกษา
งานนำเสนอที่คล้ายกัน
