แนวทางการตรวจสอบ และแก้ไขข้อผิดพลาดทางบัญชี

งานนำเสนอเรื่อง: "แนวทางการตรวจสอบ และแก้ไขข้อผิดพลาดทางบัญชี"— ใบสำเนางานนำเสนอ:

1 แนวทางการตรวจสอบ และแก้ไขข้อผิดพลาดทางบัญชี
กองบัญชีภาครัฐ

2 เอกสารประกอบการบันทึกบัญชี
การตรวจสอบ ดุลบัญชี ยอดคงค้าง ความสัมพันธ์ เกณฑ์ประเมินผล ทะเบียนคุม ที่มา เอกสารประกอบการบันทึกบัญชี งบทดลอง รายงานการเงิน บัญชีแยกประเภท FM PO AP RP GL FA ถูกต้อง ครบถ้วน เป็นปัจจุบัน

3 ตัวอย่าง

4 ตัวอย่าง

5 ตัวอย่าง

6 ตัวอย่าง

7 ตัวอย่าง

8 ตัวอย่าง

9 การแก้ไขข้อผิดพลาดทางบัญชี
ในระบบ GFMIS ZFI_RPT0029 รายงานข้อมูลผิดดุลและรายงานข้อมูลบัญชีที่ต้องไม่มียอดคงค้าง

10

11

12

13 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์
บัญชีที่พบข้อผิดพลาดบ่อย ตัวเงิน ลูกหนี้ เงินสดในมือ เงินฝากธนาคาร เงินฝากคลัง ลูกหนี้เงินยืมในงบประมาณ ลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ ลูกหนี้เงินยืมเงินฝากธนาคารพาณิชย์ หนี้สิน เงินประกัน เงินรับฝาก ใบสำคัญค้างจ่าย เจ้าหนี้การค้า ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ สินทรัพย์ถาวร

14 บัญชีเงินสดในมือ ประเภทเอกสาร รายการ บัญชีแยกประเภท ยอดยกมา เดบิต
เครดิต ยอดยกไป เงินสดในมือ 100 80 120 60 เพิ่มขึ้น ลดลง R ตัวอักษร BD JR RE R ตัวเลข JR PP I6 IR ประเภทเอกสาร รายการ รับเงิน นำส่ง/จ่ายเงิน

15 รายงานเงินคงเหลือประจำวัน
บัญชีเงินสดในมือ บัญชีแยกประเภท ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป เงินสดในมือ 100 80 120 60 ยอดยกไปจากงบทดลอง รายงานเงินสดคงเหลือประจำวันตามระเบียบฯ รายงานเงินคงเหลือประจำวัน ส่วนราชการ สำนักงาน ก จังหวัด/อำเภอ ตัวอย่าง ประจำวันที่ เดือน กันยายน พ.ศ รายงาน จำนวนเงิน หมายเหตุ ธนบัตร เหรียญกษาปณ์ เช็ค ฉบับ อื่น ๆ (ระบุชื่อ) รวมทั้งสิ้น 60.00 -  - มีเงินทดรองราชการ จำนวน 500 บาท จำนวนเงิน (ตัวอักษร) หกสิบบาทถ้วน (ลงชื่อ) นางสาวสะดุด สุดรัก เจ้าหน้าที่การเงิน (ลงชื่อ) นายสมชาย ชาตรี หัวหน้ากองคลัง

16 บัญชีเงินสดในมือ ผิดดุล/ต่ำไป บันทึกรับเงินซ้ำ ไม่บันทึกรับเงิน
ไม่บันทึกนำส่ง ไม่บันทึกรับเงิน บันทึกนำส่งซ้ำ ผิดดุล/ต่ำไป ถูกดุล/สูงไป

17 สาเหตุ : ไม่บันทึกรับเงิน
บัญชีเงินสดในมือ สาเหตุ : ไม่บันทึกรับเงิน บันทึกรับเงิน คำสั่งงาน ZRP_RA / RB หรือ นส 01 (RA, RB) เดบิต บัญชีเงินสดในมือ เครดิต บัญชีรายได้ (ระบุประเภท) / บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) ปีปัจจุบัน บันทึกปรับปรุงบัญชี คำสั่งงาน ZRP_RE หรือ บช 01 (RE) เดบิต บัญชีเงินสดในมือ เครดิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด / บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) ปีก่อน

18 สาเหตุ : บันทึกนำส่งเงินซ้ำ
บัญชีเงินสดในมือ สาเหตุ : บันทึกนำส่งเงินซ้ำ ปีปัจจุบัน/ ปีก่อน ยกเลิกรายการนำส่งเงินรายได้แผ่นดิน คำสั่งงาน ZFB08 หรือ “กลับรายการ” (ประเภทเอกสาร S1) เดบิต บัญชีเงินสดในมือ เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง ยกเลิกรายการนำส่งเงินฝากคลัง คำสั่งงาน ZFB08 หรือ “กลับรายการ” (ประเภทเอกสาร S2) เดบิต บัญชีเงินสดในมือ เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง **แจ้ง บก. ยกเลิกรายการปรับเพิ่มเงินฝากคลัง (ประเภทเอกสาร RX) ก่อนยกเลิกรายการนำส่งเงินฝากคลัง** ปีปัจจุบัน/ ปีก่อน

19 สาเหตุ : บันทึกรับเงินซ้ำ
บัญชีเงินสดในมือ สาเหตุ : บันทึกรับเงินซ้ำ ยกเลิกรายการ คำสั่งงาน ZFB08 หรือ “กลับรายการ” (ประเภทเอกสาร SA/SB) เดบิต บัญชีรายได้ (ระบุประเภท)/ บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ปีปัจจุบัน บันทึกปรับปรุงบัญชี คำสั่งงาน ZF_02_PP หรือ บช 01 (PP) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด/ บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ปีก่อน

20 บัญชีเงินสดในมือ ปีปัจจุบัน / ปีก่อน
สาเหตุ : ไม่ได้บันทึกรายการนำส่งคลัง กรณีนำส่งเป็นรายได้แผ่นดิน บันทึกนำส่งเงิน คำสั่งงาน ZRP_R1 หรือ นส 02-1 (R1) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ปีปัจจุบัน / ปีก่อน

21 บัญชีเงินสดในมือ ปีปัจจุบัน
สาเหตุ : ไม่ได้บันทึกรายการนำส่งคลัง กรณีนำฝากคลัง บันทึกนำส่งเงิน คำสั่งงาน ZRP_R2_RX หรือ นส 02-1 (R2) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ปีปัจจุบัน ระบบบันทึกรายการบัญชีปรับเพิ่มเงินฝากคลัง (ประเภทเอกสาร RX) เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชีรายได้ระหว่างหน่วยงาน - ปรับเงินฝากคลัง

22 ตรวจสอบการนำเงินส่งธนาคาร แต่ไม่บันทึกข้อมูลนำส่งในระบบ
บัญชีเงินสดในมือ ปีก่อน สาเหตุ : ไม่ได้บันทึกรายการนำส่งคลัง กรณีนำฝากคลัง ตรวจสอบการนำเงินส่งธนาคาร แต่ไม่บันทึกข้อมูลนำส่งในระบบ หลังปี 2556 ก่อนปี 2556 ZRP_O9 ZJ9_C01 เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด ZRP_OX ZF_02_PP หรือ บช 01 (PP) เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชีผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เดบิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ZJ9_502 เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด

23 บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง / บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง
บัญชีแยกประเภท ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป เงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง 100 180 130 150 เงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง 60 เพิ่มขึ้น ลดลง ประเภทเอกสาร R ตัวอักษร JR รายการ รับเงิน นำส่ง/จ่ายเงิน

24 สาเหตุ : ไม่บันทึกรับเงิน
บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง / บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง สาเหตุ : ไม่บันทึกรับเงิน บันทึกรับเงิน คำสั่งงาน ZRP_RA / RB หรือ นส 01 (RA, RB) เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง เครดิต บัญชีรายได้ (ระบุประเภท) / บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) ปีปัจจุบัน บันทึกปรับปรุงบัญชี คำสั่งงาน ZRP_RE หรือ บช 01 (RE) เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง เครดิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด / บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) ปีก่อน

25 สาเหตุ : บันทึกรับเงินซ้ำ
บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง / บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง สาเหตุ : บันทึกรับเงินซ้ำ ยกเลิกรายการ คำสั่งงาน ZFB08 หรือ “กลับรายการ” (ประเภทเอกสาร SA/SB) เดบิต บัญชีรายได้ (ระบุประเภท)/ บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง ปีปัจจุบัน บันทึกปรับปรุงบัญชี คำสั่งงาน ZF_02_PP หรือ บช 01 (PP) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด/ บัญชีหนี้สิน (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง ปีก่อน

26 สาเหตุ : บันทึกนำส่งเงินซ้ำ เงินรายได้แผ่นดิน
บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง / บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง สาเหตุ : บันทึกนำส่งเงินซ้ำ เงินรายได้แผ่นดิน ยกเลิกรายการนำส่งเงินรายได้แผ่นดิน คำสั่งงาน ZFB08 หรือ “กลับรายการ” (ประเภทเอกสาร S1) เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง **แจ้ง บก. ยกเลิกรีเซ็ตรายการกระทบยอดเงินนำส่ง** ปีปัจจุบัน/ปีก่อน

27 สาเหตุ : บันทึกนำส่งเงินซ้ำ เงินฝากคลัง
บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง / บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง สาเหตุ : บันทึกนำส่งเงินซ้ำ เงินฝากคลัง ยกเลิกรายการนำส่งเงินฝากคลัง คำสั่งงาน ZFB08 หรือ “กลับรายการ” (ประเภทเอกสาร S2) เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง **แจ้ง บก. ยกเลิกรายการปรับเพิ่มเงินฝากคลัง (ประเภทเอกสาร RX) ก่อนยกเลิกรายการนำส่งเงินฝากคลัง** ปีปัจจุบัน/ปีก่อน

28 ประเภทเอกสาร รับเงิน-ประเภทเอกสาร RA นส 01 RB RC นส 03 RD BD
รายการ ร/ดแผ่นดินตนเอง เงินนอกตนเอง ร/ดแผ่นดินแทนกัน เงินนอกแทนกัน เบิกเกินส่งคืน กลับรายการ รับเงิน-ประเภทเอกสาร RA นส 01 RB RC นส 03 RD BD บช 01 (BD) S*(R*)/BD(BD) นำส่งเงิน-ประเภทเอกสาร R1 นส 02-1 R2 (RX) นส 02-2 R3 R4 (RY) R6 /R7 (RX) S* ไม่รวมถึง ประเภทเอกสาร RE PP JR (เงินสดในมือเพื่อฝากธนาคารพาณิชย์) จับคู่ไม่ได้

29 บัญชีเงินฝากธนาคาร บัญชีเงินฝากธนาคาร บัญชีแยกประเภท ยอดยกมา เดบิต
เครดิต ยอดยกไป เงินฝากธ.ใน งปม. 120 เงินฝากธ.นอก งปม. 150 90 60 PY PM ยังไม่ทำ PM รับเงิน จ่ายเงิน

30 บัญชีเงินฝากธนาคาร บัญชีเงินฝากธนาคาร PY PM บัญชีแยกประเภท ยอดยกมา
เดบิต เครดิต ยอดยกไป เงินฝากธ.ใน งปม. 120 เงินฝากธ.นอก งปม. 150 Add Your Text PY PM รับเงิน จ่ายเงิน

31 ตัวเงิน บัญชีแยกประเภท ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป เงินฝากธ.ใน งปม.
100,000 250,000 (44,177.73) 305,822.27 ตัวเงิน ยอดยกไปจากงบทดลอง งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร กับ Bank Statement/สมุดคู่ฝาก

32 เปรียบเทียบรายการเคลื่อนไหวรายวัน เพื่อหาข้อคลาดเคลื่อน
การกระทบยอด บัญชีแยกประเภท ในระบบ GFMIS เปรียบเทียบรายการเคลื่อนไหวรายวัน เพื่อหาข้อคลาดเคลื่อน Bank Statement แยกประเภททั่วไป ด้านจ่าย ด้านเครดิต ด้านรับ ด้านเดบิต บันทึก ไม่บันทึก Bank Statement

33 ตัวอย่าง - งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร

34 บัญชีเงินฝากธนาคาร สาเหตุ : ไม่ได้บันทึกรายการจ่ายเงินในระบบ
ตรวจสอบรายการที่จ่ายเงินไปแล้ว แต่ยังไม่ได้บันทึกรายการขอจ่าย จ่ายเงินในปีปัจจุบันที่ปิดงวดแล้ว จ่ายเงินในปีงบประมาณก่อน บันทึกรายการขอจ่าย ปรับปรุงบัญชี กรณีไม่มีภาษี กรณีมีภาษี ZF_53_PM/ขจ 05 เดบิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ บัญชีเจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เครดิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เดบิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ บัญชีเจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินงบประมาณ/เงินนอกงบประมาณ) ZJ9_C01 เดบิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินงบประมาณ/เงินนอกงบประมาณ) ZJ9_501

35 บัญชีเงินฝากธนาคาร ปีปัจจุบัน สาเหตุ : บันทึกรายการขอจ่ายในระบบซ้ำ
ตรวจสอบรายการที่บันทึกรายการจ่ายเงินซ้ำ บันทึกซ้ำในปีปัจจุบันที่ปิดงวดแล้ว กลับรายการ ZFB08 (เหตุผล 06) หรือ กลับรายการ แจ้ง บก. กรณีไม่มีภาษี กรณีมีภาษี เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคาร(เงินงบประมาณ)/ บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินนอกงบประมาณ) เครดิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ เจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคาร(เงินงบประมาณ)/ บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินนอกงบประมาณ) เครดิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ เจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เดบิต บัญชีรายได้ระหว่างหน่วยงาน-รับงบ (ระบุงบ) เครดิต บัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่ง (ระบุประเภท)

36 บัญชีเงินฝากธนาคาร สาเหตุ : บันทึกรายการขอจ่ายในระบบซ้ำ ปีก่อน
ตรวจสอบรายการที่บันทึกรายการจ่ายเงินซ้ำ บันทึกซ้ำในปีก่อน กรณีไม่มีภาษี กรณีมีภาษี กลับรายการ ZFB08 (เหตุผล 06) หรือกลับรายการ เดบิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ เจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคาร(เงินงบประมาณ)/ บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินนอกงบประมาณ) เครดิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ เจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก ZJ9_C01 เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคาร(เงินงบประมาณ)/ บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินนอกงบประมาณ) เครดิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด ZJ9_501

37 บัญชีเงินฝากธนาคาร ZGL_JR / บช 01 (JR)
สาเหตุ : บันทึกจ่ายเงินในระบบ แต่ใช้บัญชีแยกประเภท เงินฝากธนาคารไม่ถูกต้อง ปีปัจจุบัน / ปีก่อน ZGL_JR / บช 01 (JR) เดบิต บัญชีเงินฝากธนาคาร (ระบุประเภท-บัญชีที่ผิด) เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร (ระบุประเภท-บัญชีที่ถูก)

38 บัญชีเงินฝากคลัง รายการ ประเภทเอกสาร รายการ บัญชี ยกมา เดบิต เครดิต
ยกไป เงินฝากคลัง 100 20 50 70 รายการ เพิ่มขึ้น ลดลง RX/RY RI/RJ/RK/RL J0 RI/RJ/RK/RL ประเภทเอกสาร รายการ รับเงิน เบิกเงินจากคลัง

39 บัญชีเงินฝากคลัง สาเหตุ : ไม่ได้บันทึกรายการนำส่งคลัง
ตรวจสอบการนำเงินส่งธนาคาร แต่ไม่บันทึกข้อมูลนำส่งในระบบ ปีปัจจุบัน ปีงบประมาณก่อน บันทึกนำส่งคลัง (ZRP_R2_RX) หรือ นส 02-2 ปรับปรุงบัญชี เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร เพื่อนำส่งคลัง/ บัญชีเงินฝากธนาคารราย บัญชีเพื่อนำส่งคลัง ก่อนปี 2556 ตั้งแต่ปี 2556 ZRP_O9 เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด ข้อผิดพลาด เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ZJ9_C01 เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชี ผสส.จากการ แก้ไขข้อผิดพลาด เดบิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ZF_02_PP / บช 01 (PP) เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชี TR-ปรับเงินฝากคลัง เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด ZRP_OX ZJ9_502

40 บัญชีลูกหนี้เงินยืม ประเภทเอกสาร รายการ บัญชี ยกมา เดบิต เครดิต ยกไป
ลน.เงินยืม งปม ลน.เงินยืม นอกงปม ลน. เงินยืม พาณิชย์ 100 50 20 70 80 เพิ่มขึ้น ลดลง ประเภทเอกสาร K1 , PP G1 , BE RE , JV ยืมเงิน ชดใช้ใบสำคัญ/ เงินสด รายการ

41 ลูกหนี้เงินยืม ใน งปม./นอก งปม. /เงินฝากธนาคารพาณิชย์
บัญชีลูกหนี้เงินยืม ลูกหนี้เงินยืม ใน งปม./นอก งปม. /เงินฝากธนาคารพาณิชย์ 1. บัญชีแยกประเภท 2. หลักฐานส่งเงินยืม 3. สัญญาการยืมเงิน 4. งบทดลอง ตรวจสอบ ข้อคลาดเคลื่อน ระบุรหัสบัญชีแยกประเภทไม่ตรงกับสัญญาการยืมเงิน ลูกหนี้ส่งใช้เงินยืมแล้ว ยังไม่ได้บันทึกล้างเงินยืม

42 สาเหตุ : ระบุรหัสบัญชีแยกประเภทไม่ตรงกับสัญญาการยืมเงิน
บัญชีลูกหนี้เงินยืม สาเหตุ : ระบุรหัสบัญชีแยกประเภทไม่ตรงกับสัญญาการยืมเงิน ปีปัจจุบัน / ปีก่อน ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท - บัญชีที่ถูก) เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท - บัญชีที่ผิด) ขอเบิกผิด เดบิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท - บัญชีที่ผิด) เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท - บัญชีที่ถูก) ชดใช้ผิด

43 บัญชีลูกหนี้เงินยืม ลูกหนี้เงินยืมคงค้างของปีปัจจุบัน ล้างลูกหนี้
1. ลูกหนี้ส่งใช้ใบสำคัญเท่ากับเงินยืม ZF_02_G1 / บช 01 (G1) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) ล้างลูกหนี้ 2. เงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้เงินยืม ZGL_BD4 / บช 01 (BD) เดบิต บัญชีเงินสดในมือ เครดิต บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง รับเงิน นำส่งเงินที่ ธนาคารกรุงไทย ระบุ “เบิกเกินส่งคืน/เงินฝากคลัง” (ประเภทเอกสาร CJ) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานส่งเงินเบิกเกินส่งคืนให้กรมบัญชีกลาง / บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานโอนเงินนอกงบประมาณให้กรมบัญชีกลาง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง

44 2. เงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้เงินยืม ล้างเบิกเกินส่งฯและลูกหนี้
บัญชีลูกหนี้เงินยืม 2. เงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้เงินยืม ZRP_R6 (เงินงบประมาณ) /ZRP_R7 (เงินนอกงบประมาณฝากคลัง) / นส.02-1 (R6/R7) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ปรับเพิ่มเงินฝากคลัง กรณีลูกหนี้เงินนอกงบประมาณฝากคลัง (ประเภทเอกสาร RX) เดบิต เงินฝากคลัง เครดิต รายได้ระหว่างหน่วยงาน - ปรับเพิ่มเงินฝากคลัง บันทึก นำส่งเงิน ZGL_BE / บช 01 (BE) เดบิต บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) ล้างเบิกเกินส่งฯและลูกหนี้

45 ลูกหนี้เงินยืมในงบประมาณ 1. ลูกหนี้ส่งใช้ใบสำคัญเท่ากับเงินยืม
บัญชีลูกหนี้เงินยืม ลูกหนี้เงินยืมในงบประมาณ ลูกหนี้เงินยืมคงค้างของปีก่อน 1. ลูกหนี้ส่งใช้ใบสำคัญเท่ากับเงินยืม ZF_02_G1 / บช 01 (G1) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) ล้างลูกหนี้ ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) ปรับปรุงค่าใช้จ่าย ปีก่อน

46 บัญชีลูกหนี้เงินยืม ล้างลูกหนี้ ZF_02_G1 / บช 01 (G1)
2. เงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้เงินยืม และนำส่งคลังไม่ทันในปีงบประมาณก่อนให้นำส่งเป็นรายได้แผ่นดิน กรณี บันทึกรับเงินเป็นเบิกเกินส่งคืนในปีงบประมาณก่อน ZF_02_G1 / บช 01 (G1) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายผลักส่งเป็นรายได้แผ่นดิน เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) ล้างลูกหนี้ นำส่งเงินที่ ธนาคารกรุงไทย ระบุ “รายได้แผ่นดิน” (ประเภทเอกสาร CJ) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานโอนเงินรายได้แผ่นดินให้กรมบัญชีกลาง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง ZRP_R1 / นส 02-1 (R1) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ บันทึก นำส่งเงิน ZGL_BF / บช 01 (BF) เดบิต บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง เครดิต บัญชีรายได้เงินเหลือจ่ายปีเก่า ล้างเบิกเกินส่งฯเป็นรายได้แผ่นดิน

47 กรณี ยังไม่ได้บันทึกรับเงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้คืนเงินยืม
บัญชีลูกหนี้เงินยืม กรณี ยังไม่ได้บันทึกรับเงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้คืนเงินยืม ZRP_RA / นส 01 (RA) เดบิต บัญชีเงินสด เครดิต บัญชีรายได้เงินเหลือจ่ายปีเก่า บันทึก รับเงิน นำส่งเงินที่ ธนาคารกรุงไทย ระบุ “รายได้แผ่นดิน” (ประเภทเอกสาร CJ) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานโอนเงินรายได้แผ่นดินให้กรมบัญชีกลาง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง ZRP_R1 / นส 02-1 (R1) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ บันทึก นำส่งเงิน

48 ลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ 1. ลูกหนี้ส่งใช้ใบสำคัญเท่ากับเงินยืม
บัญชีลูกหนี้เงินยืม ลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ ลูกหนี้เงินยืมคงค้างของปีก่อน 1. ลูกหนี้ส่งใช้ใบสำคัญเท่ากับเงินยืม ZF_02_G1 / บช 01 (G1) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) ล้างลูกหนี้ ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) ปรับปรุงค่าใช้จ่าย ปีก่อน

49 กรณี บันทึกรับเงินเป็นเบิกเกินส่งคืนในปีงบประมาณก่อน
บัญชีลูกหนี้เงินยืม 2. เงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้เงินยืม และนำฝากคลังไม่ทันในปีงบประมาณก่อน กรณี บันทึกรับเงินเป็นเบิกเกินส่งคืนในปีงบประมาณก่อน นำส่งเงินที่ ธนาคารกรุงไทย ระบุ “เงินฝากคลัง” (ประเภทเอกสาร CJ) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานโอนเงินนอกงบประมาณให้กรมบัญชีกลาง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง ZRP_R2_RX / นส 02-2 (R2) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ บันทึก นำส่งเงิน ระบบปรับเพิ่มเงินฝากคลัง (ประเภทเอกสาร RX) เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชีรายได้ระหว่างหน่วยงาน - ปรับเพิ่มเงินฝากคลัง

50 บัญชีลูกหนี้เงินยืม ZGL_BF / บช 01 (BF)
กรณี บันทึกรับเงินเป็นเบิกเกินส่งคืนในปีงบประมาณก่อน ล้างเบิกเกินส่งฯเป็นรายได้อื่น ZGL_BF / บช 01 (BF) เดบิต บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง เครดิต บัญชีรายได้อื่น กรณี ยังไม่ได้บันทึกรับเงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้คืนเงินยืม ZRP_RB / นส 01 (RB) เดบิต บัญชีเงินสด เครดิต บัญชีรายได้อื่น บันทึก รับเงิน

51 กรณี ยังไม่ได้บันทึกรับเงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้คืนเงินยืม
บัญชีลูกหนี้เงินยืม กรณี ยังไม่ได้บันทึกรับเงินเหลือจ่ายที่ได้รับชดใช้คืนเงินยืม นำส่งเงินที่ ธนาคารกรุงไทย ระบุ “เงินฝากคลัง” (ประเภทเอกสาร CJ) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานโอนเงินนอกงบประมาณให้กรมบัญชีกลาง เครดิต บัญชีพักเงินนำส่ง ZRP_R2_RX / นส 02-2 (R2) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ บันทึก นำส่งเงิน ระบบปรับเพิ่มเงินฝากคลัง (ประเภทเอกสาร RX) เดบิต บัญชีเงินฝากคลัง เครดิต บัญชีรายได้ระหว่างหน่วยงาน - ปรับเพิ่มเงินฝากคลัง

52 สาเหตุ : ลูกหนี้ส่งใช้เงินสดปีก่อน แต่ยังไม่ได้บันทึกล้างเงินยืม
บัญชีลูกหนี้เงินยืม สาเหตุ : ลูกหนี้ส่งใช้เงินสดปีก่อน แต่ยังไม่ได้บันทึกล้างเงินยืม ปีก่อน ส่งใช้เป็นเงินสด ZRP_RA/RB / นส 01 (RA/RB) เดบิต บัญชีเงินสดในมือ เครดิต รายได้เงินเหลือจ่ายปีเก่า / รายได้อื่น 1 ZRP_R1/ZRP_R2_RX / นส 02-1 (R1)/(R2) เดบิต บัญชีพักเงินนำส่ง เครดิต บัญชีเงินสดในมือ ปรับเพิ่มเงินฝากคลัง กรณีลูกหนี้เงินนอกงบประมาณ เดบิต เงินฝากคลัง เครดิต รายได้ระหว่างหน่วยงาน - ปรับเพิ่มเงินฝากคลัง 2

53 สินทรัพย์ 1 Donate 3

54 เครดิต บัญชีรับสินค้า/ใบสำคัญ
สินทรัพย์ พักสินทรัพย์ GL AP PO เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ เครดิต บัญชีเจ้าหนี้การค้า- บุคคลภายนอก เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ เครดิต บัญชีรับสินค้า/ใบสำคัญ เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ เครดิต บัญชีเจ้าหนี้อื่น- บุคคลภายนอก รหัสสินทรัพย์ AS01 / สท 01 F-04 (AA) / สท 13 (AA) เดบิต สินทรัพย์ เครดิต พักสินทรัพย์

55 ล้างผิดเป็นสินทรัพย์ ที่ถูกเป็นค่าใช้จ่าย ล้างผิดเป็นค่าใช้จ่าย
พักสินทรัพย์ คงค้าง ไม่ล้าง พักสินทรัพย์ เป็นสินทรัพย์ เป็นค่าใช้จ่าย ล้างผิดเป็นสินทรัพย์ ที่ถูกเป็นค่าใช้จ่าย ล้างผิดเป็นค่าใช้จ่าย ที่ถูกเป็นสินทรัพย์ ไม่ค้าง/ บช.ผิด 55

56 บัญชีพักงานระหว่างก่อสร้าง
ตั้งแต่ 2 ปีขึ้นไป บัญชีพักงานระหว่างก่อสร้าง ส่งมอบงานงวดสุดท้าย พักงานระหว่างก่อสร้าง 1 งานระหว่างก่อสร้าง 2 สินทรัพย์ 3 อย่างน้อยปีละครั้ง ภายใน 30 วันนับแต่วันสิ้นปีงบประมาณ พักงานระหว่างก่อสร้าง 1 สินทรัพย์ 2 ภายในปี ล้าง ส่งมอบงานงวดสุดท้าย ภายในปีงบประมาณเดียวกัน

57 สาเหตุ :ไม่ล้างบัญชีพักสินทรัพย์ของเดือนก่อนที่ปิดงวดแล้ว
ปีปัจจุบัน สินทรัพย์ ค่าใช้จ่าย F-04 (AA) / สท 13 (AA) เดบิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) F-04 (JV) / สท 13 (JV) เดบิต บัญชีครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์ / ค่าใช้จ่าย เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) วันที่เอกสาร วันที่ตรวจรับงาน วันที่ผ่านรายการ วันที่ 1 ของงวดเดือนปัจจุบัน

58 สาเหตุ :ไม่ล้างบัญชีพักสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์
ปีก่อน สินทรัพย์หลัก มูลค่าสินทรัพย์ สุทธิ อายุการใช้งาน ที่เหลือ สินทรัพย์ย่อย มูลค่าค่าเสื่อมราคาสะสมที่ได้ใช้ประโยชน์ไปแล้ว 1 งวด (เดือน) ทุน

59 สาเหตุ :ไม่ล้างบัญชีพักสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์
ปีก่อน รายการ คำสั่งงาน บันทึกบัญชี 1. สร้างรหัสสินทรัพย์ 1.1 สินทรัพย์หลัก (อายุที่เหลือ) 1.2 สินทรัพย์ย่อย (อายุ 1 งวด) AS01 / สท 01 AS11 / สท 11 ไม่มีการบันทึกบัญชี 2. บันทึกล้างพักสินทรัพย์ (ระบุวันที่ผ่านรายการวันที่ 1 ของงวดเดือนปัจจุบัน) F-04 / สท 13 (AA) เดบิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (รหัสสินทรัพย์หลัก) บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (รหัสสินทรัพย์ย่อย) เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) 3. ประมวลผลค่าเสื่อมราคา (ส่วนกลาง) ZAFAB เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคา-สินทรัพย์ (ระบุประเภท) เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม - สินทรัพย์ (ระบุประเภท) 4. ปรับปรุงค่าเสื่อมราคาตามข้อ 3 (เฉพาะมูลค่าค่าเสื่อมราคาของปีก่อน) ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคา-สินทรัพย์

60 สินทรัพย์ สาเหตุ :ไม่ล้างบัญชีพักสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่าย ปีก่อน
บันทึกล้าง พักสินทรัพย์ เป็นค่าใช้จ่าย ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) จับคู่หักล้างบัญชีพักสินทรัพย์ F-04 / สท 13 (JJ)

61 สาเหตุ : บันทึกบัญชีสินทรัพย์ผิด ที่ถูกเป็นค่าใช้จ่าย
ภายหลังปีงบประมาณ ภายในปีงบประมาณเดียวกัน 1 กลับรายการสินทรัพย์ 1 ตัดสินทรัพย์เดิมออกตามมูลค่าทุน ZFI_FBRA / สท 21 เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx เครดิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx **หลังจากกลับรายการ ให้ประมวลผลค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ซ้ำ** ABAVN / สท 18 เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม-สินทรัพย์ xx บัญชีค่าจำหน่าย – สินทรัพย์ xx เครดิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx 2 ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผสส.แก้ไขข้อผิดพลาด(คชจ.) xx เครดิต บัญชีค่าจำหน่าย – สินทรัพย์ xx บัญชี คส.-สินทรัพย์ (ปีปัจจุบัน) xx บัญชี ผสส.แก้ไขข้อผิดพลาด xx (คส.-ปีก่อน) 2 ปรับปรุงบัญชีเพื่อรับรู้บัญชีค่าใช้จ่าย F-04 / สท 13 (JV) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) xx เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx

62 สาเหตุ : บันทึกสินทรัพย์ผิดหมวด กรณีอายุการใช้งานเท่ากัน
สร้างรหัสสินทรัพย์ AS01 / สท 01 ไม่บันทึกบัญชี เดบิต บัญชีสินทรัพย์ (ที่ถูก) xx เครดิต บัญชีสินทรัพย์ (ที่ผิด) xx เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม (ที่ผิด) xx เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม (ที่ถูก) xx โอนสินทรัพย์จากหมวดที่ผิดไปยังหมวดที่ถูกต้อง ABUMN (AA) / สท 17

63 สาเหตุ : บันทึกสินทรัพย์ผิดหมวด
กรณีอายุการใช้งานไม่เท่ากัน เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม(ส/ท ที่ผิด) xx บัญชีค่าจำหน่าย - สินทรัพย์ xx เครดิต บัญชีสินทรัพย์ (ที่ผิด) xx ตัดสินทรัพย์เดิมออกตามมูลค่าทุน ABAVN สร้างรหัสสินทรัพย์ AS01 /สท 01 AS11 / สท 11 ไม่บันทึกบัญชี เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ xx เครดิต บัญชีค่าจำหน่าย – สินทรัพย์ xx บัญชีค่าเสื่อมราคา – สินทรัพย์ xx บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด (ค่าเสื่อมปีก่อน) xx ตั้งบัญชีพักสินทรัพย์ที่ถูก ZGL_JV/ บช 01 (JV) เดบิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (หลัก) xx บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (ย่อย) xx เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx ล้างพักสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ F-04 (AA) / สท 13 (AA) ประมวลผลค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ ZAFAB เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคา – สินทรัพย์ xx เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม - สินทรัพย์ xx บันทึกล้างบัญชีค่าเสื่อมราคา เฉพาะมูลค่าของปีก่อน ZGL_JV/ บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด xx เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคา – สินทรัพย์ xx

64 ตัดสินทรัพย์เดิมออกตามมูลค่าทุน ABAVN
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่ถูกต้องตลอดอายุการใช้งาน สินทรัพย์ราคาทุน 15,000 อายุการใช้งาน 5 ปี หรือ คิดเป็น 60 งวด วันที่ได้มา คสส.ต่อปี = 15,000 5 ปี = 3,000 คสส.ต่องวด = 3, งวด = 250 วันที่ผ่านรายการ 250*28 งวด ตัดสินทรัพย์เดิมออกตามมูลค่าทุน ABAVN เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม(ส/ท ที่ผิด) ,000 บัญชีค่าจำหน่าย - สินทรัพย์ ,000 เครดิต บัญชีสินทรัพย์ (ที่ผิด) ,000 250*32 งวด ตั้งบัญชีพักสินทรัพย์ที่ถูก เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ ,000 เครดิต บัญชีค่าจำหน่าย – สินทรัพย์ ,000 บัญชีค่าเสื่อมราคา – สินทรัพย์ ,750 บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด (ค่าเสื่อมปีก่อน) ,250 250*7 งวด

65 ล้างพักสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่ถูกต้องตลอดอายุการใช้งาน สินทรัพย์ราคาทุน 15,000 อายุการใช้งาน 5 ปี หรือ คิดเป็น 60 งวด วันที่ได้มา คสส.ต่อปี = 15,000 5 ปี = 3,000 คสส.ต่องวด = 3, งวด = 250 วันที่ผ่านรายการ ล้างพักสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ เดบิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (หลัก) อายุ 2 ปี 8 เดือน ,000 บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (ย่อย) อายุ 1 งวด ,000 เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) ,000 ประมวลผลค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ ABAVN บันทึกล้างบัญชีค่าเสื่อมราคา เฉพาะมูลค่าของปีก่อน เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด ,250 เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคา – สินทรัพย์ ,250 250*21 งวด –

66 สาเหตุ : สินทรัพย์รับบริจาค
ปีก่อน สร้างรหัสสินทรัพย์ AS01 /สท 01 AS11 / สท 11 ไม่บันทึกบัญชี รับรู้บัญชีพักสินทรัพย์ & บัญชีรายได้รอการรับรู้ของสินทรัพย์ที่ได้รับบริจาค ZGL_JV/ บช01 (JV) เดบิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx เครดิต บัญชีรายได้รอการรับรู้ ( ) xx เดบิต บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (หลัก) xx บัญชีสินทรัพย์ (ระบุประเภท) (ย่อย) xx เครดิต บัญชีพักสินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx ล้างพักสินทรัพย์ F-04 (AA) / สท 13 (AA) เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคา - สินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม - สินทรัพย์ (ระบุประเภท) xx ประมวลผลค่าเสื่อมราคา ZAFAB ปรับลดรายได้รอการรับรู้ = ค่าเสื่อมราคาของปีก่อน เดบิต บัญชีรายได้รอการรับรู้ ( ) xx เครดิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด (ค่าเสื่อมราคาของปีก่อน xx ZGL_JV/ บช01 (JV) ปีบัญชีสุดท้ายให้ปรับลดรายได้รอการรับรู้ ให้ครบตามมูลค่าของสินทรัพย์

67 การบันทึกบัญชีสินทรัพย์ที่ใช้ร่วมกับอาคาร
กรณีลิฟต์มาพร้อมกับการก่อสร้างอาคาร กรณีจัดซื้อลิฟต์ใหม่เพื่อทดแทนลิฟต์ตัวเดิมที่ชำรุด ครุภัณฑ์อื่นที่ติดมากับอาคาร

68 กรณีได้ลิฟต์มาพร้อมการก่อสร้างอาคาร
ลิฟต์เป็นสินทรัพย์ที่ต้องใช้งานประกอบกับตัวอาคารและเป็นส่วนหนึ่งของอาคาร รับรู้เป็นสินทรัพย์ย่อย บัญชีอาคาร (ระบุประเภท) หลักการและนโยบายบัญชี ตามความเหมาะสม อายุการใช้งาน ≤ สินทรัพย์หลัก ตัดจำหน่าย ABAVN (AA) บันทึกเป็นสินทรัพย์ย่อยของอาคาร ลิฟต์ตัวเดิม ลิฟต์ตัวใหม่

69 ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก ...
บัญชีเงินรับฝากอื่น/เงินประกันอื่น ยอดยกไปในงบทดลอง ตรวจสอบ ตรวจสอบ รายละเอียดที่มีการควบคุม เงินที่รับฝากไว้เพื่อจ่ายคืนให้ผู้มีสิทธิ เงินที่หน่วยงานเรียกเก็บเป็นหลักประกัน ยอดยกไปในงบทดลอง ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก ... 1. บันทึกรับรายได้ แต่เบิกเป็นหนี้สิน 2. บันทึกเบิกระบุบัญชีแยกประเภทผิด 3. บันทึกรับเป็นหนี้สินแต่เบิกเป็นค่าใช้จ่าย/สินทรัพย์

70 บัญชีเงินรับฝากอื่น/เงินประกันอื่น
สาเหตุ : รับรู้เป็นรายได้ แต่เบิกเป็นหนี้สิน สาเหตุ : ระบุบัญชีแยกประเภทหนี้สินผิด ปีปัจจุบัน ZGL_JV / บช 01 (JV) บันทึกปรับปรุงบัญชี ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) / บัญชีพักสินทรัพย์ เครดิต บัญชีเงินรับฝากอื่น / เงินประกันอื่น รับเงินรับฝากอื่น แต่บันทึกเบิกเป็นเงินประกันอื่น เดบิต บัญชีเงินรับฝากอื่น เครดิต บัญชีเงินประกันอื่น ปีก่อน รับเงินประกันอื่น แต่บันทึกเบิกเป็นเงินรับฝากอื่น เดบิต บัญชีเงินประกันอื่น เครดิต บัญชีเงินรับฝากอื่น บันทึกปรับปรุงบัญชี ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด / บัญชีพักสินทรัพย์ เครดิต บัญชีเงินรับฝากอื่น / เงินประกันอื่น

71 บัญชีเจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก
ยกมา เดบิต เครดิต ยกไป เจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก 60 80 (20) ลดลง เพิ่มขึ้น ประเภทเอกสาร PA PC PM KA KC KE KG KH KI รายการ จ่ายเงิน เบิกเงิน

72 บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย
ยกมา เดบิต เครดิต ยกไป ใบสำคัญ ค้างจ่าย 80 120 (40) ลดลง เพิ่มขึ้น ประเภทเอกสาร PM KL KN รายการ จ่ายเงิน เบิกเงิน

73 บัญชีเจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก/ใบสำคัญค้างจ่าย
ยอดยกไปในงบทดลอง ตรวจสอบ ใบแจ้งหนี้/หลักฐานขอเบิกที่ยังไม่ได้จ่าย หลักฐานขอเบิกที่ยังไม่ได้จ่าย ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก ... 1. ไม่บันทึกการจ่ายเงิน 2. กลับรายการขอเบิกไม่สมบูรณ์

74 บัญชีเจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก/ใบสำคัญค้างจ่าย
สาเหตุ : มียอดคงค้างสูง ไม่ได้บันทึกรายการขอจ่ายในระบบ ตรวจสอบรายการที่จ่ายเงินไปแล้ว แต่ยังไม่ได้บันทึกรายการขอจ่าย จ่ายเงินในปีปัจจุบันที่ปิดงวดแล้ว จ่ายเงินในปีงบประมาณก่อน บันทึกรายการขอจ่าย ปรับปรุงบัญชี กรณีไม่มีภาษี กรณีมีภาษี ZF_53_PM/ขจ 05 เดบิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ บัญชีเจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เครดิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เดบิต บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย/ เจ้าหนี้การค้า-บุคคลภายนอก เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินงบประมาณ/เงินนอกงบประมาณ) ZJ9_C01 เดบิต บัญชี ผสส.จากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินงบประมาณ/เงินนอก งปม.) ZJ9_501

75 บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง
ยกมา เดบิต เครดิต ยกไป เบิกเกิน รอนำส่ง 20 80 (60) ลดลง เพิ่มขึ้น ประเภทเอกสาร BE BD รายการ ล้างค่าใช้จ่าย / ลูกหนี้ รับเงิน

76 บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง
สาเหตุ : นำส่งเงินเรียบร้อยแล้ว แต่ไม่ได้บันทึกลดยอดเงินเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง บันทึกปรับปรุงบัญชี ZGL_BE / บช 01 (BE) ปีปัจจุบัน เดบิต บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง xx เครดิต บัญชีค่าใช้จ่าย หรือ xx บัญชีค่าวัสดุ หรือ xx บัญชีพักสินทรัพย์ หรือ xx บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) xx

77 บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง
สาเหตุ : นำส่งเงินเรียบร้อยแล้ว แต่ไม่ได้บันทึกลดยอดเงินเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง ปีก่อน บันทึกปรับปรุงบัญชี ZJ9_501 เดบิต บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง xx เครดิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด xx กรณีค่าใช้จ่าย บันทึกปรับปรุงบัญชี ZGL_JV / บช 01 (JV) กรณีลูกหนี้เงินยืม / พักสินทรัพย์ เดบิต บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด xx เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินยืม (ระบุประเภท) หรือ xx บัญชีพักสินทรัพย์ xx

78 ปรับปรุงบัญชี ตามเกณฑ์คงค้าง
เงินงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ เงินรายได้แผ่นดิน ปิดบัญชี สิ้นปีงบประมาณ แก้ไข ข้อผิดพลาด ปรับปรุงบัญชี ตามเกณฑ์คงค้าง ตรวจสอบ Financial Report งบการเงินระดับกระทรวง งบการเงินระดับกรม งบทดลองระดับหน่วยเบิกจ่าย

79 การปรับปรุงรายการบัญชี ตามเกณฑ์คงค้าง ณ วันสิ้นปีงบประมาณ
รายได้ ค้างรับ รับล่วงหน้า รายได้แผ่นดิน รอนำส่งคลัง ค่าใช้จ่าย ค้างจ่าย จ่ายล่วงหน้า ค่าเสื่อมราคา ค่าตัดจำหน่าย ค่าเผื่อหนี้ สงสัยจะสูญ วัสดุคงคลัง ค่าวัสดุ วันผ่านรายการ 30 กันยายน 2561

80 ข้อพึงระวัง ณ สิ้นปีงบประมาณ
ความถูกต้องของเงิน ลูกหนี้ สินทรัพย์ ภาระหนี้สิน ดุลบัญชีปกติ การล้างบัญชีพักสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ การประมวลผลค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ การปรับปรุงบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง การปิดบัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาดและบัญชีรายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ

81 ผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด รายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ
การปิดบัญชี เดบิต ผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด รายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ เครดิต ZGL_JV / บช 01 (JV) เดบิต บัญชีรายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสะสม เครดิต บัญชีรายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ บัญชีผลสะสมจากกการแก้ไขข้อผิดพลาด เดบิต บัญชีรายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด เครดิต บัญชีรายได้สูง (ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสะสม 30 กันยายน 2561 วันผ่านรายการ

82 ขอบคุณค่ะ กรมบัญชีกลาง กองบัญชีภาครัฐ